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完善稽核审计职能 发挥内部监督作用
    农商银行内部的稽核审计履行着监督管理职能,其对于监督资金营运责任的履行情况、揭示经营管理的薄弱环节、督促各项制度的贯彻落实、促进健全自我约束机制、推动提高经济效益、为领导经营决策提供依据,维护农商银行的合法经营权益具有十分重要的作用。在新的形势下,内部稽核审计的职能不仅仅是查摆问题,揭示漏洞,而是要发挥“卫士”作用,提前预防问题及潜在的风险;发挥“医士”作用,全面勇于解决问题;发挥“谋士”作用,积极主动善于建言献策,提高内部经营管理水平。
    一、发挥稽核审计职能是管理工作升级转型的必然要求
    提高稽核审计工作质量是整个农商银行工作的核心之一,是提高稽核审计公正性的主要目标。农商银行稽核审计工作是一个严谨、公平的特殊工作,它的价值就在于稽核审计意见的根本客观性和专业性。目前由于全国社会经济下行,各类风险集中暴露,上级管理部门对于农商银行稽核审计工作质量也提出了较高的要求。然而,因为农商银行在稽核审计工作方面缺乏有效的管理,在稽核审计领域呈现出较为被动的局面,稽核审计质量不高。因此,应通过对稽核审计质量的提高,对稽核审计质量存在问题进行认真分析,为提升农商银行稽核审计工作的水平具有很大的现实意义。
    二、农商银行内部稽核审计面临存在的问题
    农村信用社经过了60多年的辉煌历程,各项业务取得了长足的发展,尤其是在近年来确定的“多轮驱动”发展战略,极大的促进了“三农”的繁荣与发展,取得了经济与社会效益的双赢。但目前,按照现代金融企业制度要求,农商行面临着各种各样的内、外部风险与问题,比如信用风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、道德风险等。其中危害最大、最不荣忽视的是操作风险与道德风险。
    农商银行内部管理人员和一线业务操作人员对职业操守要求不严、尺度把握不准,违反纪律,违规操作,存在潜在的隐性风险,以及历来困扰农商行的不良资产问题,往往始于执纪不严、执行力不高等原因,这些问题虽然不构成违法案件,但所形成的潜在风险和隐患,对农商银行转型提升造成很大的威胁。  
    (一)各项制度不健全。一是未依据上级行制度规定制订符合本地实际,可操作性强的实施细则,只是生搬硬套上级制度条文,并且背离了制度所约束的本义;二是各项制度未能实现无缝隙全覆盖,出现制度盲区,有些环节只能凭借职业判断,存在很大的随意性;三是制度更新不及时,尤其是那些在执行上沿用陈旧的政策制度规定,未及时出台更新相关制度,要么执行与现时不符的旧制度,要么牵强地执行总行就近的制度规定。 
    (二)岗位设置不合理。一是由于人员少,在岗位设置上一人多岗,身兼数职,不易做到不相容岗位相分离,不易进行必要的轮岗和强制年休假;二是有些基层行会计主管兼任主出纳,但其兼任主出纳同时又主管其它工作,其岗位职责不易全面落实。
    (三)从业人员综合素质偏低。一是员工对业务学习以及政治思想学习认识不足,错误地认为自己对手中的工作已经轻车熟路了,一些生僻业务比如对公会计业务反正当时又用不着,到时候翻一下书,或者打电话咨询一下主管部门或兄弟行就可以了;认为加强政治学习是领导的事,自己只要不犯错就行了,孰不知,正是这些错误思想导致了即便是一点点的新业务,也会出现业务处理时抓瞎不顺手,正是因为不注重政治思想学习,才会小错不断,最终酿成大错。二是心存侥幸,防范意识不强,在受理办理业务时,认为大多都是老客户,不会存在有假信息,所以就不审核或者不仔细审核;认为都是老企业所以就不对账或不按时对账,以信任代替制度;在签定合同或协议时,认为与有关客户已交往多年,说好的事不会出差,协议不过是个手续而已,从而不认真审核有关合同要素,以致于影响合同的法律效能;贷后监管以完善尽职记录为目的,未能扎扎实实地对企业进行贷后检查,不能及时发现企业经营中的各种风险隐患。三是对重要物品重视不够,错误地认为柜员IC卡、富秦家乐卡、金卡、钻石卡、公务卡、重要空白凭证、印章等重要物品对别人没用,没人会偷、会冒领冒用,当做一般办公用品管理,重要物品管理出现漏洞。四是对反洗钱的重要性认识不足,认为我们面对的客户主要都是来自农村,“洗黑钱”距离他们很遥远,从而放松了警惕,埋下了隐患。五是存在“老好人”思想,不坚持原则,在审核特殊业务凭证时,总认为反正领导已签批过,明明发现问题,也是睁一只眼闭一只眼,未能把住最后一道“关口”。六是对综合业务系统等各系统安全运行认识不到位,防病毒意识不强,错误的认为各种预案可有可无,认为系统诈骗、网络犯罪是其他商业银行的事,与我本人没什么关系,几乎在心中没有防范意识。
    (四)制度执行不到位。一是各项检查流于形式,检查人以向总行交差为目的,不深入实际认真检查,敷衍了事,即使发现问题碍于面子,不及时向上反映。二是授权机制流于形式,抱着“疑人不用、用人不疑”的错误观点,将授权工作变成一种签字形式,未达到层层把关的目的。三是执行业务操作规程流于形式,不认真落实各项制度,日常操作总想“抄近路”、“走捷径”,总是以应付检查为目的。四是集体审议流于形式,讨论时明哲保身,不发表意见,只是指出一些字面的疏漏,不涉及问题实质,不能有效规避风险隐患问题。五是贷后监管未全面落实,未坚持深入企业,只注重尽责记录和作一些记录的表面文章,客户经理变成“资料员”,不能揭示借款客户经营风险。六是岗位考核流于形式,不完全依据日常工作表现考核,凭个人印象论资排辈,为照顾情绪轮流坐庄,考核工作起不到激励与鞭策作用。七是日常管理不规范,如:不按规定登记各种登记簿,会计档案整理不及时管理不到位,精细化管理未做到常态化,总是在检查前突击补签印章、补充签字、补换各种资料等。
    (五)内部审计机构及管理体系不健全,缺乏独立性。根据2001年国际内部审计协会的《内部审计实务标准》的建议,内部审计在组织上应保持足够的独立性,而农商银行目前还尚未建立起垂直、独立的内部审计体系,仍然只是作为内部稽核向总行报告工作。这种组织结构及管理体系上的不健全和非独立性可能导致审计职能与业务职能相互间区隔,审计工作往往受到业务工作的影响,审计项目不能够完全独立地开展,内部审计职能不能充分地发挥,从而使得内部审计人员很难对各支行的经营状况做出客观、公正、合理的评价,使得审计报告和信息反馈不够真实。
    (六)内部审计技术和方法滞后。一是农商银行的内部稽核审计工作却依然停留在传统的手工操作上,只是运用计算机对手工操作进行检查记录,这样使得内部审计工作缺乏系统性和连续性。二是农商银行的内部稽核审计还仍然停留在现场检查、主观判断的工作方式上,科学的风险分析方法运用的极少,这与其业务发展极不适应,造成了内部稽核审计风险的增加,并使得内部审计存在随意性大、科学性差 、审计期长、审计成本高、审计效率低下等弊端。
    (七)内部稽核审计职能分散且同其他相关部门缺少合作和沟通。稽核审计、纪检监察以及事后监督这三个内部监督部门,分别在各自的范围内开展各自的监督工作,履行各自的工作职责,缺乏相互间的支持与资源的共享。也非常缺乏与其他部门之间的沟通、合作、交流,这就致使内部稽核审计工作缺乏长远性,并且不能对我们的内控做出有效的评价,不能以更高的需求层面来安排和实施审计项目。不能提高农商银行的风险防范能力,也不能实现对我们农商行价值增值的作用。
    (八)稽核审计人员的专业水平不高,综合素质较低。目前我们内部稽核审计人员的综合素质并不能适应现代银行业的发展要求,既具有金融专业知识,又具多年金融审计工作经历和专业技术水平的人员较少。一方面,很多常年从事金融审计工作的审计人员,虽然具有丰富的银行工作经验,但却不能拥有更多的金融专业知识,面对我们农商行业务的不断发展、扩大,新业务、新产品的不断推出,我们这些稽核审计人员往往力不从心,致使他们只能更多的对一般简单的业务进行稽核审计,而对业务审计的在广度、深度方面存在一定的困难;另一方面,很多内部稽核审计人员是从内部基层岗位选调上来的 ,虽对本岗位业务较为精通,但对内部稽核审计的专业知识以及法律法规、计算机、货币交换等相关知识极为匮乏,这在很大程度上制约了稽核审计职能的充分发挥,成了制约我县农商银行稽核审计发展的又一瓶颈,极大地影响了内部审计工作的开展以及审计方向和结论的正确性。
    三、充分发挥稽核审计工作的措施及建议
    (一)提高对开展内部稽核审计工作的认识。内部审计是农商银行的一种经济监督活动,不能削弱,只能加强。各部门领导、工作人员和具体从事内部审计的工作人员都要提高对内部审计工作的认识,尤其要充分认识内部审计监督管理的重要意义,加强对内部审计工作的领导,不断拓宽内部审计工作领域,进一步增强内部审计的权威性和独立性,确保各项内部审计制度的落实。
    (二)加强内部审计理论与研究,完善内部审计体制。一是加强事前、事中与事后审计相结合,既将审计监督的关口前移,把问题解决在萌芽状态或初始阶段。二是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合,对审计发现的问题既要恰当的进行处理,又要深入分析产生的原因,从帮助健全内部控制制度,加强管理工作的方面入手,从根本上解决问题,使之不再有重复发生的可能。三是审计一个单位与影响带动一大片相结合。即要充分利用审计每个单位所得到的成果,影响带动其他单位,使其从中汲取教训,以获取“举一反三”的功效。四是全面落实我行的内部控制评价机制,坚持自查为主,抽查为辅,内审部门通过抽查一旦发现有关单位在在自查过程不坚持实事求是或者敷衍的,必须作为重要典型严肃处理,逐步增强基层行与经营管理层自律意识,自觉对内部控制的各个环节作出一个客观公正的评价,并对自查发现的薄弱环节必须引起高度重视,从而有效规避各种风险。五是全面落实飞行替岗稽核审计机制,及时全面掌握基层行的真实业务运营状况,及时发现风险隐患,将风险消灭在萌芽状态。六是加强稽核审计所发现问题的研究,查找出现问题的“症结”,揭示其在内部管理和相关人员思想根源上的漏洞与原因,尤其要查找带有同质同类的普遍性与规律性的问题,要针对存在问题进行深刻分析,提出切实可行的整改措施及有预见性的防范手段,充分发挥内部稽核审计的“谋士”作用。
    (三)加强稽核审计队伍建设。一是配齐配足内部稽核审计人员,按照省联社关于内审制度的要求,按每3—5个网点配备一名稽核审计员的比例配齐配足内部稽核审计人员,并且将原则性强、业务素质高、工作经验丰富的同志配备到稽核审计岗位;二是督促稽核审计人员不断提高审计技能,增强其分析、判断、总结问题的能力;三是加强内部稽核审计人员业务素质培养,鼓励内审人员在职学习提高业务理论素养,四是培养内审人员确立现代审计工作理念,引导内审人员确立开放式的思维模式,从管理学的角度认识内审活动,五是激励审计人员加强规章制度的学习,确保其掌握全面而又全新的制度政策,为敏锐、准确的揭示问题,作出权威性的审计判断奠定基础。
    (四)完善考评机制,确保“稳中求进”。一要提高认识,转变观念。追求业务发展速度的同时要注重细节,牢固树立防范风险是业务发展的前提的观念,确保业务发展速度快,质量优。二要完善考评机制。要将基础管理量化考评纳入全行考核,对基础管理工作进行量化打分考评,计入各项经营指标的分值,与之一并考评,并实行重大风险“一票否决”制,督促全行加强基础管理工作,确保各项业务“又好又快”发展。
    (五)加强监督检查,确保制度落实。基础管理工作情况不同于各项业务的营销能通过经营指标直观反应,只能借助于各种检查手段掌握其制度落实情况。一是充分利用远程监控系统检查基层行会计主管、综合柜员以及客户经理的实际操作是否符合制度规定;二是充分发挥财会条线的“四级监督”机制,尽早发现问题,努力将风险隐患消除在萌芽状态;三是创新现场检查手段,采取突击稽核审计、飞行替岗等形式的审计工作,全面掌握被审计单位经营管理的真实情况;四是科学整合各业务条线的专项检查,根据我们农商银行业务特点,将总行各部室的检查整合为“财务会计与信息”、“客户计划与信贷”、“纪检监察与办公室综合”三个条线,每个条线确定一个牵头部门,分别组织各条线有针对性地进行检查,提高检查效率;六是充分发挥稽核审计的“谋士”作用,全面利用检查结果,对于查出的问题,认真研究其成因,有针对性地提出整改建议,属于共性的管理行为,需统一明确的问题,由总行相关职能部门制订相应管理制度统一明确,属于操作人员不能熟练掌握制度的,要求相关人员加强学习,尽快掌握制度并限期达到一定的标准,属于基层支行疏于管理、责任心不强、存在侥性心理、敷衍应付或存在道德风险的,将严格追究有关人员的责任并通报全辖,引以为戒。(作者: 麟游农商业银行监事长  郑晓光)
 
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